原标题:方正电机:关于深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
浙江方正电机股份有限公司
关于深圳证券交易所2023年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体人员保证公告内容真实、准确和完整，并对公 告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。
浙江方正电机股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于2024年5月23日收到深圳证券交易所下发的《关于对浙江方正电机股份有限公司2023年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第255号）（以下简称“问询函”），收到《问询函》后，公司对《问询函》中相关问题进行了核实，现对相关问题回复公告如下：
问题1.关于业绩预告修正。你公司于2024年4月29日披露了《2023年度业绩预告修正公告》，将扣除非经常性损益后的净利润（以下简称“扣非后净利润”）从原预计区间“盈利：2,000万元–3,000万元”下调至“亏损：1000万元–0万元”。调整原因包括计提质量索赔金、核销调减原确认的递延所得税资产、补提存货跌价准备、计提商誉减值准备等。
请你公司：
（1）结合业绩预告修正的原因，说明董事会知悉需计提质量索赔金和商誉减值准备、核销调减原确认的递延所得税资产、补提存货跌价准备，进而导致归母净利润均需大幅下调的最早时点，履行的内部决策程序，进而说明业绩预告未能准确合理预计且未及时进行修正的原因；
（2）结合对问题（1）的答复，说明你公司在财务管理及信息披露事务管理等方面的内部控制是否存在重大缺陷，你公司未来拟采取的改善措施。
请审计委员会对照本所《独立董事和审计委员会履职手册》，说明针对公司2023年业绩预告、年度报告的编制和披露等工作的履职情况，审计委员会成员是否已勤勉尽责。
回复：
1、结合业绩预告修正的原因，说明董事会知悉需计提质量索赔金和商誉减值准备、核销调减原确认的递延所得税资产、补提存货跌价准备，进而导致归母净利润均需大幅下调的最早时点，履行的内部决策程序，进而说明业绩预告未能准确合理预计且未及时进行修正的原因
2024年1月27日，公司披露了《2023年度业绩预告》（公告编号：2024-006）。
该业绩预告是公司初步测算的结果，未经会计师事务所审计。
2024年2月6日，公司披露了《关于收到浙江证监局行政处罚决定书的公告》（公告编号：2024-009），公司存在“对三包费会计估计不合理”等违规行为。2024年2月28日，公司披露了《关于浙江证监局对公司采取行政监管措施的整改报告》，针对“对三包费会计估计不合理”问题，公司制定了整改措施：将组织财务人员、业务人员梳理公司质量索赔核算流程并加强业务部门与财务部门沟通协调的及时性，根据公司质量索赔政策实际情况，严格按照相关规则的要求进行会计处理，并拟于2024年3月31日前完成整改并持续规范。
2024年2月中下旬以来，随着会计师事务所对公司年报审计工作的深入开展，公司与会计师就质量索赔政策等问题进行了深入沟通。2024年3月底，公司与会计师最终就质量索赔会计政策达成一致意见：考虑到公司近几年发生的质量索赔事项，基于谨慎性原则，依据《企业会计准则》有关或有事项业务的规定，结合销售规模及产品质量状况等因素，对汽车应用类产品按照销售收入的一定比例计提质量索赔。该事项尚不足以导致扣非净利润发生盈亏性质的转变，故公司未进行业绩预告修正。
2024年4月初，结合评估师事务所评估业务的最新进展，公司与会计师就商誉减值、存货减值等与年报审计相关的重要事项进行了深入沟通，基于谨慎性原则，补提了部分存货跌价准备，并根据商誉减值评估结果，补提了商誉减值准备。该项调整与质量索赔计提导致公司扣非净利润下调较多，公司略微盈利。公司财务部及时报告了公司管理层。因扣非净利润仍未发生盈亏性质的转变，公司未进行业绩预告修正。
2024年4月中旬，会计师与公司讨论，为客观、公允、真实地反映公司的实际财产情况考虑核销。公司及时通知业务部门逐笔调查了解客户的财产状况。
2024年4月25日，业务部门提供相关证明材料，确定部分客户无财产可执行并向公司管理层提交核销申请，经公司内部讨论审批后，与会计师确定该项调整事项。因该项核销调整需要同步调减原确认的递延所得税资产，最终导致公司扣非净利润发生盈亏性质的转变。公司财务部及时报告了管理层，并向治理层沟通汇报了 2023年财务报表审计情况。公司管理层决定将《关于计提资产减值准备与核销资产的议案》提交第八届董事会第十四次会议审议。
2024年4月28日，公司向交易所提交《2023年度业绩预告修正公告》，并于2024年4月29日披露（公告编号：2024-015）。2024年4月29日，公司召开第八届董事会第十四次会议，审议通过了《关于计提资产减值准备与核销资产的议案》。
2、说明你公司在财务管理及信息披露事务管理等方面的内部控制是否存在重大缺陷，你公司未来拟采取的改善措施
公司收到浙江证监局行政处罚及行政监管措施后，管理层高度重视，及时根据监管要求，组织各部门进行了深刻检讨和积极整改，对相关财务政策进行了进一步完善和改进。因财务报表审计是一个复杂且耗时的过程，质量索赔、资产减值等涉及大量历史数据和专业判断，资产核销有严格的审批流程等，导致最终财务报表审计结果与公司原业绩预告存在较大偏差，公司已及时向管理层、治理层进行了沟通汇报，并及时披露修正后的业绩预告，公司财务管理及信息披露事务管理等方面的内部控制不存在重大缺陷。
公司及相关人员高度重视上述问题，深刻汲取教训，以此为戒，将在以后的工作中加强业务培训和管理力度，切实加强对《上市公司信息披露管理办法》《深圳证券交易所股票上市规则》《企业会计准则》等法律法规、规范性文件的学习，强化规范运作意识，加强信息披露管理，提高相关业务人员的专业水平和财务核算水平，促进公司健康、稳定和持续发展。
3、审计委员会对照本所《独立董事和审计委员会履职手册》，说明针对公司 2023年业绩预告、年度报告的编制和披露等工作的履职情况，审计委员会成员是否已勤勉尽责
审计委员会针对公司 2023年业绩预告、年度报告的编制和披露等工作的2023年12月，审计委员会与会计师事务所讨论审计工作的时间安排和审计计划，督促其在约定时限内提交审计报告，严格按照相关执业准则要求开展审计工作，重点关注前期浙江证监局现场检查中发现的重大会计和审计问题的整改情况。
2024年1月，审计委员会听取了公司董事会办公室、财务部、内部审计部门关于公司 2023年业绩预告情况的汇报，了解公司业绩变动原因，提示业绩预告应真实、准确反映公司的财务情况。
2024年2月，审计委员会召开第八届审计委员会第四次会议，审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》，并将上述议案提交董事会审议。
2024年3月，审计委员会听取了公司董事会办公室、财务部、内部审计部门关于公司前期内部控制制度缺陷的整改情况的汇报，并要求相关部门切实执行相关制度，杜绝类似事件的发生。
2024年4月，审计委员会听取了会计师事务所关于年度财务报告审计执行情况的汇报，了解审计过程中发现的重大事项以及审计结果较业绩预告的差异原因；审阅了 2023年度报告及相关材料，并听取了公司董事会办公室、财务部、内部审计部门关于公司 2023年度报告的编制和披露工作的汇报，提示应严格按照交易所上市公司自律监管指南执行相关工作。
2024年4月，审计委员会向董事会提交了《对会计师事务所履行监督职责情况报告》，说明了审计委员会对会计师事务所工作的监督情况，对会计师事务所 2023年度审计工作情况进行评价；并召开了第八届审计委员会第五次会议，审议通过了《关于计提资产减值准备与核销资产的议案》《关于公司2023年度报告全文及摘要的议案》《公司 2023年度内部控制自我评价报告》《关于续聘致同会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2024年度审计机构的议案》等相关议案，并将上述议案提交董事会审议。
综上所述，在2023年业绩预告、2023年年度报告的编制和披露等过程中，审计委员会始终遵循《独立董事和审计委员会履职手册》以及公司《董事会审计委员会工作细则》的指引，与公司内部审计部门紧密协作，与公司管理层和外部审计机构保持良好的沟通。针对审计过程中发现的问题，审计委员会与外部审计机构进行了深入的交流和探讨，并及时掌握审计的进展情况。审计委员定的职责，充分知悉 2023年报工作过程中发现的重大事项，认真审议相关议案，发挥审计委员会的监督职能，保障了 2023年业绩预告、年度报告的编制和披露等工作的有效进行。
问题2.关于内部控制非标意见。你公司2023年度内部控制被出具了带强调事项段无保留意见的审计报告，强调事项段内容为，你公司于2023年8月15日、2024年2月27日两次对前期会计差错进行更正，该情形表明你公司以前年度在财务报告过程、资金支付审批、关联交易审议等方面相关内部控制存在重大缺陷。
请你公司：
（1）说明针对内部控制制度、资金管理制度、关联交易决策和审批制度的缺陷采取的实质性整改措施、整改责任人及内部控制整改进展，审计委员会是否对公司财务报告履行了监督和特别注意义务；
（2）自查并说明是否存在其他控股股东、实际控制人及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
请董事会审计委员会和监事会对问题（1）（2）进行核查并发表明确意见。
回复：
1、说明针对内部控制制度、资金管理制度、关联交易决策和审批制度的缺陷采取的实质性整改措施、整改责任人及内部控制整改进展，审计委员会是否对公司财务报告履行了监督和特别注意义务
（1）采取的实质性整改措施、整改责任人及内部控制整改进展
针对公司存在的内部控制问题，公司本着实事求是的原则，严格按照法律、法规、规范性文件、《公司章程》及公司相关制度的要求，实施了以下整改措施：
1）组织公司全体董事、监事、高级管理人员及相关业务、财务人员认真学习领会《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》、《公司法》、《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》、《上市公司监管指引第8号——上市公司资金往来、对外担保的监管要求》等相关法律法规、规范性文件的要求，深入学习上市公司规范运作规则和治理制整改责任人：董事长、总经理、财务总监、董事会秘书、内部审计部门。
整改进展：已组织外部专业顾问对公司相关人员正式开展了为期一天的专项培训。
2）完善资金支付审批制度。规范公司财务管理，遵照制度严格执行资金审批流程，明确审批人员职责，提升资金管理规范性。进一步明确资金管理的分工与授权、实施与执行、监督与检查，对支付资金额度、用途、去向及审批权限、程序作出明确规定和限制，细化操作流程，严格审批程序，堵塞监管漏洞。
整改责任人：财务总监、各子公司财务负责人。
整改进展：已重新修订并完善了《浙江方正电机股份有限公司财务审批权限管理制度》并在集团公司内有效执行。目前，各项资金支付严格按照审批制度执行。
3）完善关联交易决策和审批制度。公司内部对关联方及疑似关联方进行了全面梳理和核实，通过更新关联方名单、优化关联交易报告机制、加强关联交易审批管控等措施全面规范关联交易管理。
整改责任人：董事长、总经理、财务总监、董事会秘书。
整改进展：已重新修订并完善了《关联交易管理办法》并在集团公司内有效执行。目前，已发生的关联交易符合公司经营发展需要，均已按照相关规定履行内部审批程序和信息披露义务。
4）加强内部审计部门对公司经营管理、资金支付、关联交易审批等内部控制关键环节的“事前、事中、事后”监察审计职能，切实按照公司内部控制管理制度及工作规范的要求履行内部审计工作职责，并按要求及时向公司董事会审计委员会汇报公司内部控制相关情况，严格规范公司内部控制工作。
整改责任人：内部审计部门、财务总监、董事会秘书。
整改进展：内部审计部门密切关注和跟踪公司主要经营事项的内控流程。
目前，公司各项经营管理活动规范运作中。
5）充分发挥公司董事会审计委员会、监事会、独立董事职能及监督作用，提高审计委员会和独立董事与财务部门、内部审计部门、信息披露部门、会计师事务所的沟通频率和效率，使得审计委员会和独立董事及时了解并掌握公司作及与财务相关的信息披露工作起到更好的建议及督促职责。
整改责任人：内部审计部门、财务总监、董事会秘书。
整改进展：财务部、内部审计部门、董事会秘书每季度定期或不定期向公司董事会审计委员会、监事会、独立董事详细汇报公司业绩变动情况、内部控制的执行情况。
（2）审计委员会对公司财务报告履行的监督和特别注意义务
审计委员会对公司财务报告履行了以下监督和特别注意义务：
1）监督及评估会计师事务所的工作，了解会计师事务所是否勤勉尽责 评估会计师事务所的独立性和专业性，并于审计工作开始前与会计师事务所讨论审计性质、服务范围、审计重点领域等；与会计师事务所协商确定年度财务报告审计工作的时间安排及审计计划，督促其在约定时限内提交审计报告。
审计委员会于审计工作结束后听取会计师事务所关于年度财务报告审计执行情况的汇报，了解审计过程中发现的重大事项。
2）监督及评估内部审计工作
审阅并督促公司年度内部审计工作计划和实施情况；听取内部审计部门的工作汇报，尤其是关于公司内部控制的整改情况；向董事会报告内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题等。
3）审阅公司的财务报告并对其发表意见
审阅公司的财务报告，对财务报告的真实性、完整性和准确性提出意见；重点关注了公司财务报告的重大会计和审计问题，包括重大会计差错调整、重大会计政策及估计变更、涉及重要会计判断的事项等；特别关注了是否存在与财务报告相关的舞弊行为及重大错报的可能性；监督财务报告问题的整改情况。
4）监督及评估公司的内部控制
评估公司内部控制制度设计的适当性；审阅公司内部控制自我评价报告；审阅会计师事务所出具的内部控制审计报告，与会计师事务所沟通发现的问题与改进方法；监督公司内部控制缺陷的整改情况。
2、自查并说明是否存在其他控股股东、实际控制人及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
公司发现原实际控制人张敏通过供应商占用公司资金，董事长牛铭奎及部理层、董事会、监事会高度重视，开展了如下自查工作：
（1）张敏、牛铭奎原资金占用自查情况
截至2023年12月31日，张敏、牛铭奎资金占用余额列示如下：
公司积极向张敏、牛铭奎追回资金，张敏已于2024年2月27日归还资金占用利息263.67万元，牛铭奎已于2024年3月19日归还1,031.06万元，于2024年4月29日归还970.90万元。截至公司2023年度财务报表报出日，上述资金占用本金及利息已全部追回。
（2）原发生资金占用的供应商自查情况
对原发生资金占用的供应商，开展了如下自查工作：获取原发生资金占用的供应商资金流水，将资金流水中的对方信息与公司的客户清单、供应商清单、员工花名册、高管人员清单进行匹配，检查是否存在异常资金流水情况；对原发生资金占用的主要供应商，对其往来款的借贷方发生额进行分析，检查是否存在与交易额不匹配的资金往来；获取供应商不存在占用公司资金行为的声明。
| 供应商 | 是否自查 | 自查说明 |
| 上海聚颉动力科技有限公司（以下 简称“上海聚颉”） | -- | 已于2020年9月注销 |
| 上海正缘机电科技有限公司（以下 简称“上海正缘”） | -- | 已于2022年8月注销 |
| 丽水市长新电器制造有限公司（以 下简称“长新电器”） | 是 | 核查主要账户资金流水、分析往来发 生额并将资金流水与交易额匹配检 查、获取不存在占用公司资金行为的 声明 |
| 丽水津正电机科技有限公司（以下 简称“津正电机”） | 是 | 核查主要账户资金流水、分析往来发 生额并将资金流水与交易额匹配检 查、获取不存在占用公司资金行为的 声明 |
| 丽水强润电子有限公司（以下简称 “强润电子”） | 是 | 核查主要账户资金流水、分析往来发 生额并将资金流水与交易额匹配检 查、获取不存在占用公司资金行为的 声明 |
| 余姚市凯中电器有限公司（以下简 称“凯中电器”） | 是 | 分析往来发生额并将资金流水与交 易额匹配检查、获取不存在占用公司 资金行为的声明 |
| 浙江方德机器人系统技术有限公司 （以下简称“方德机器人”） | 是 | 分析往来发生额并将资金流水与交 易额匹配检查、获取不存在占用公司 资金行为的声明 |
| 供应商 | 是否自查 | 自查说明 |
| 浙江天安工贸有限公司（以下简称 “天安工贸”） | 是 | 分析往来发生额并将资金流水与交 易额匹配检查、获取不存在占用公司 资金行为的声明 |
| 供应商 | 开户行 | 账号 | 是否发现异常 资金流水 |
| 长新电器 | 工商银行 | 1210**********2128 | 否 |
| 津正电机 | 宁波银行 | 9001*********0322 | 否 |
| 津正电机 | 浙商银行 | 3430**********7432 | 否 |
| 津正电机 | 中信银行 | 8110**********7330 | 否 |
| 强润电子 | 浦发银行 | 3901*********8563 | 否 |
| 强润电子 | 宁波银行 | 9001*********9001 | 否 |
获取主要高管和核心管理人员不存在占用公司资金行为的声明，并对主要高管和核心管理人员的资金流水进行了核查，将资金流水中的对方信息与公司的客户清单、供应商清单、员工花名册进行匹配，核查情况说明如下：
| 姓名 | 关系 | 开户行 | 账号 | 是否发现异 常资金流水 |
| 牛铭奎 | 董事长、新能源事 业部总裁 | 中信银行 | 6217*********2552 | 否 |
| 牛铭奎 | 董事长、新能源事 业部总裁 | 招商银行 | 6226*********7667 | 否 |
| 牟健 | 副总经理、财务总 监兼董事会秘书 | 中国工商银行 | 6222*********1140 | 否 |
| 牟健 | 副总经理、财务总 监兼董事会秘书 | 中国农业银行 | 6228*********8575 | 否 |
| 牟健 | 副总经理、财务总 监兼董事会秘书 | 中信银行 | 6217*********7297 | 否 |
| 曹艺 | 总工程师 | 中国建设银行 | 6217*********3710 | 否 |
| 曹艺 | 总工程师 | 招商银行 | 6214*********6606 | 否 |
| 曹艺 | 总工程师 | 中信银行 | 3522*********0035 | 否 |
| 王俊席 | 电子事业部总裁 | 中国建设银行 | 6217*********4971 | 否 |
| 王俊席 | 电子事业部总裁 | 兴业银行 | 6229*********8213 | 否 |
| 张驰 | 微驱事业部总裁 | 中信银行 | 6217*********0576 | [注] |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 工商银行 | 6222**********1273 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 工商银行 | 6217**********5802 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 中国银行 | 6013**********6743 | 否 |
| 姓名 | 关系 | 开户行 | 账号 | 是否发现异 常资金流水 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 光大银行 | 6226**********5886 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 平安银行 | 6225**********1578 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 招商银行 | 6231**********9999 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 招商银行 | 6225**********0608 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 华夏银行 | 6230**********3401 | 否 |
| 翁伟文 | 智能控制器事业 部总裁 | 民生银行 | 6216**********9847 | 否 |
| 开户行 | 账号 | 是否发现异常资金流水 |
| 工商银行 | 1210*********9551 | 否 |
| 宁波银行 | 9001*********6774 | 否 |
| 农业银行 | 8501*********2432 | 否 |
整理公司前三十大客户、供应商清单，通过企查查、天眼查等第三方平台检查是否与公司控股股东、实际控制人、主要管理人员存在关联关系；对前三十大客户、供应商的往来明细进行分析，检查资金往来是否与其交易额相匹配；结合预付账款、其他应收款、在建工程、研发费用等报表项目检查是否存在其他关联方资金占用的情况。
3、董事会审计委员会和监事会进行的核查并发表明确意见
（1）核查程序
审阅公司与关联方交易相关的公告，履行的决策和审批程序是否规范。
审阅张敏、牛铭奎资金占用归还相关的银行单据。
审阅主要供应商、高管人员不存在占用公司资金行为的声明。
审阅公司对主要供应商、高管人员资金流水核查相关的底稿，以及其他资金占用自查底稿。
与内部审计部门、年报会计师沟通，了解其对公司关联方资金占用自查工作的复核情况，复核过程中是否发现其他异常情况。
（2）核查意见
董事会审计委员会、监事会经核查，认为公司已对资金占用情况开展了有效自查，自查过程中发现了微驱事业部总裁张驰（公司5%以上股东张敏之子）控制的企业与公司的关联交易情况，该项关联交易为公司正常经营业务所需，交易价格公允，符合公司正常生产经营的客观需要，公司已召开董事会、股东大会进行补充确认并及时补充披露（公告编号：2024-023）；公司不存在其他控股股东、实际控制人及其关联方非经营性占用上市公司资金的情形。
问题3、关于毛利率。年报显示，报告期你公司汽车应用类产品、智能控制器和缝纫机应用类产品的毛利率均有所提高，其中汽车应用类产品收入占报告期营业收入比重约61.18%，报告期毛利率11.83%，与上年同期相比增长4.30个百分点。
请你公司：
（1）结合相关产品的成本结构、原材料价格波动、行业趋势和市场竞争、定价方式等情况，说明报告期毛利率增长的原因和合理性，成本结转是否及时，成本核算是否真实、准确，是否符合《企业会计准则》的有关规定； （2）分析同行业可比公司的同类产品的毛利率变化情况，对比说明主要产品的毛利率波动是否存在明显异常。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对成本结转执行的审计程序和获取的审计证据，进而说明报告期公司的成本核算是否真实、准确，毛利率是否存在明显异常。
回复：
1、结合相关产品的成本结构、原材料价格波动、行业趋势和市场竞争、定价方式等情况，说明报告期毛利率增长的原因和合理性，成本结转是否及时，成本核算是否真实、准确，是否符合《企业会计准则》的有关规定
（1）结合相关产品的成本结构、原材料价格波动、行业趋势和市场竞争、公司主营业务分产品毛利率列示如下：
单位：万元
| 项 目 | 2023年度 | 2022年度 | 毛利率 变动 | 毛利率 增长贡 献变化 | |||||
| 销售收入 | 收入占 比（%） | 毛利 率（%） | 销售收入 | 收入占 比（%） | 毛利 率（%） | ||||
| 主 营 业 务 | 汽车应 用类 | 144,934.08 | 58.07 | 11.83 | 136,964.26 | 58.77 | 7.53 | 4.30 | 2.44 |
| 智能控 制器 | 73,429.02 | 29.42 | 20.70 | 65,533.76 | 28.12 | 17.17 | 3.53 | 1.26 | |
| 缝纫机 应用类 | 20,319.89 | 8.14 | 12.68 | 21,963.21 | 9.42 | 9.95 | 2.73 | 0.10 | |
| 其他业务 | 10,914.49 | 4.37 | 41.54 | 8,602.97 | 3.69 | 41.12 | 0.42 | 0.30 | |
| 合 计 | 249,597.48 | 100.00 | 15.81 | 233,064.20 | 100.00 | 11.71 | 4.10 | 4.10 |
1）主营业务成本结构
公司主营业务成本结构变动情况如下：
单位：万元
| 项 目 | 2023年度 | 2022年度 | 占比 变化 （%） | |||
| 金额 | 比例（%） | 金额 | 比例（%） | |||
| 汽车应 用类 | 直接材料 | 111,979.20 | 87.62 | 112,793.12 | 89.06 | -1.44 |
| 直接人工 | 6,919.41 | 5.42 | 7,818.62 | 6.17 | -0.75 | |
| 制造费用 | 8,896.41 | 6.96 | 6,035.34 | 4.77 | 2.19 | |
| 合 计 | 127,795.02 | 100.00 | 126,647.08 | 100.00 | ||
| 智能控 制器 | 直接材料 | 45,182.44 | 77.60 | 43,185.82 | 79.56 | -1.96 |
| 直接人工 | 6,686.93 | 11.48 | 5,642.31 | 10.39 | 1.09 | |
| 制造费用 | 6,358.54 | 10.92 | 5,456.66 | 10.05 | 0.87 | |
| 合 计 | 58,227.91 | 100.00 | 54,284.79 | 100.00 | ||
| 缝纫机 应用类 | 直接材料 | 14,211.12 | 80.10 | 16,114.33 | 81.48 | -1.38 |
| 直接人工 | 1,714.74 | 9.66 | 1,974.40 | 9.98 | -0.32 | |
| 制造费用 | 1,816.73 | 10.24 | 1,688.34 | 8.54 | 1.70 | |
| 合 计 | 17,742.59 | 100.00 | 19,777.07 | 100.00 |
2）产品结构
汽车应用类：
| 产品大类 | 2023年度 | 2022年度 | 毛利率 变动 | 毛利率 增长贡 献变化 | ||
| 收入占比 | 毛利率 | 收入占比 | 毛利率 | |||
| 新能源汽车驱动电机 | 94.86% | 11.40% | 94.79% | 6.88% | 4.52% | 4.29% |
| 汽车电子等 | 5.14% | 19.75% | 5.21% | 19.39% | 0.36% | 0.00% |
| 合 计 | 100.00% | 11.83% | 100.00% | 7.53% | 4.30% | 4.30% |
新能源汽车驱动电机毛利率较上期增加4.52%，主要系受其客户结构、产品结构变化影响。
客户结构调整：本期新势力客户的销售占比从不到50%上升至80%左右，相较于传统国内主机厂客户，新势力客户的产品定价更高，毛利率更高。
产品结构调整：按主要A级车驱动电机、B级车驱动电机毛利率对比如下：
| 产品大类 | 2023年度 | 2022年度 | 毛利率 变动 | 毛利率 增长贡 献变化 | ||
| 收入占比 | 毛利率 | 收入占比 | 毛利率 | |||
| A级车驱动电机 | 20.20% | -1.10% | 44.81% | 5.45% | -6.55% | -2.66% |
| B级车驱动电机 | 79.80% | 14.56% | 55.19% | 8.05% | 6.51% | 7.18% |
| 合 计 | 100.00% | 11.40% | 100.00% | 6.88% | 4.52% | 4.52% |
智能控制器：
| 产品大类 | 2023年度 | 2022年度 | 毛利率 变动 | 毛利率 增长贡 献变化 | ||
| 收入占比 | 毛利率 | 收入占比 | 毛利率 | |||
| 扫地机器人控制板 | 42.28% | 18.43% | 50.52% | 15.46% | 2.97% | -0.02% |
| 吸尘器控制板 | 16.85% | 36.56% | 18.65% | 16.73% | 19.83% | 3.04% |
| 充电宝控制板 | 14.49% | 16.33% | 1.39% | 13.69% | 2.64% | 2.18% |
| 空调类控制器 | 13.13% | 17.39% | 14.77% | 16.35% | 1.04% | -0.13% |
| 其他 | 13.25% | 15.85% | 14.67% | 24.74% | -8.89% | -1.54% |
| 合计 | 100.00% | 20.70% | 100.00% | 17.17% | 3.53% | 3.53% |
4）行业趋势和市场竞争
根据中汽协数据，2023年我国新能源汽车产销量分别达到 958.7万辆和949.5万辆，同比分别增长35.8%和37.9%，市场占有率达到31.6%，实现持续快速增长。目前新能源汽车电机电控领域主要参与者可以分为整车厂和第三方供应商两大类。经过多年的技术积累和市场开拓，公司已成为驱动电机领域主要的独立第三方供应商。公司新能源驱动电机系列产品已与多家国内头部传统自主品牌整车厂、造车新势力及国际Tier1等客户建立配套合作关系，客户包括上汽通用五菱、吉利汽车、上汽集团、奇瑞汽车、蜂巢传动、蔚然动力、小鹏汽车、理想汽车等。截至2023年底，公司累计出货量近260万台，产品应用超40多个车型。
5）定价方式
公司产品定价主要综合考虑产品工艺、材料成本、制造成本、期间费用、利润率等因素，并参考市场价格与客户协商定价。扁线电机作为近两年行业内追求的乘用车驱动电机发展方向，公司在该领域的持续投入，已达到行业领先标准，具备一定的产品议价能力。
（2）成本结转是否及时，成本核算是否真实、准确，是否符合《企业会计准则》的有关规定
公司按照“以销定产”与“合理库存”相结合的原则组织生产，生产成本费用分摊规则进行制造费用、生产成本在半成品和产成品间的分配，结转标准成本与实际成本之间的差异。
| 项目名称 | 类别 | 具体核算方法 |
| 直接材料 成本 | 归集 | 按照实际领用的原材料等计入相应各月生产成本 |
| 分摊 | 依据各产成品 BOM标准材料成本将本月耗用的直接材料在 各产品之间进行分配 | |
| 人工成本 | 归集 | 每月车间实际发生的直接人工成本计入各月生产成本 |
| 分摊 | 1、依据标准工时成本在各产品之间进行分配 2、单个产品直接人工成本=本期直接人工成本*（单个产品 标准总工时/本月完工所有产品标准总工时） 3、产品标准总工时=单位产品标准工时*产品本期产量（包 含半成品、产成品） | |
| 制造费用 | 归集 | 公司为生产产品直接和间接发生的水电费、机物料消耗、 折旧费、修理费、车间低值易耗品、外协加工费、生产相 关间接人工成本等费用总和 |
| 分摊 | 1、采用标准工时分配率在各产品之间进行分配 2、产品制造费用=本期制造费用*（单个产品标准总工时/ 本月完工所有产品标准总工时） 3、产品标准总工时=单位产品标准工时*产品本期产量（包 含半成品、产成品） |
2、分析同行业可比公司的同类产品的毛利率变化情况，对比说明主要产品的毛利率波动是否存在明显异常
公司主营业务分产品毛利率列示如下：
| 公司 | 2023年度 | 2022年度 |
| 汽车应用类 | 11.83% | 7.53% |
| 智能控制器 | 20.70% | 17.17% |
| 缝纫机应用类 | 12.68% | 9.95% |
| 合 计 | 14.63% | 10.58% |
| 公司 | 2023年度 | 2022年度 |
| 英搏尔（300681） | 15.23% | 13.74% |
| 精进电动（688280） | -6.68% | 4.20% |
| 和而泰（002402） | 16.67% | 19.28% |
公司智能控制器业务与同行业公司和而泰基本一致，和而泰本期毛利率下降较多主要系受其产品结构影响，相控阵T/R芯片业务和电动工具业务毛利率下降较多，而家用电器智能控制器毛利率较上期增加 2.21%，与公司毛利率变动趋势基本一致。
综上所述，公司毛利率增长主要系受客户结构和产品结构调整等影响，与同行业可比公司相比不存在明显异常。公司成本结转及时，成本核算真实、准确，符合《企业会计准则》的有关规定。
3、年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对成本结转执行的审计程序和获取的审计证据，进而说明报告期公司的成本核算是否真实、准确，毛利率是否存在明显异常
（1）会计师对上述问题执行的核查程序
针对成本核算执行的审计程序：
1）了解、评价和测试与采购、成本核算相关的内部控制的设计和运行有效性。
2）访谈公司相关人员，了解成本核算的实际情况，包括直接材料、直接人工、制造费用的归集和分配方法，以及产品成本的结转方法。
3）对原材料采购执行细节测试，检查主要供应商交易记录对应的采购合同、入库单、送货单、发票、银行回单等，并与采购明细表进行核对，复核采购入账核算是否准确。
4）获取主要产品的 BOM清单，将清单中的原材料与账面材料成本进行核对并重新计算。
5）检查生产成本中直接人工、制造费用及其他费用的归集与分摊的完整性和准确性。
6）结合期间费用的审计，检查公司是否通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等方式调节生产成本，从而调节主营业务成本。
7）对存货余额、产品成本结构、原材料价格波动、制造费用变动等执行8）结合收入检查，分析成本结转数量与收入确认数量的匹配性。
针对毛利率变动执行的审计程序：
1）获取收入成本明细表，按产品大类、物料明细、客户等不同维度分析毛利率波动对综合毛利率的影响。
2）根据收入成本明细表，统计营业成本的料工费构成，查阅原材料市场价格走势，结合原材料采购价格及变动情况、产品销售单价及变动情况，分析毛利率变动原因。
3）获取采购入库明细，比较同类原材料采购单价，分析其变动情况及变动原因，是否与市场变化趋势一致。
4）查询同行业可比公司产品毛利率及相关数据，与公司毛利率进行对比，分析是否与可比公司同类产品毛利率存在重大偏差并分析存在差异的原因。
5）查阅行业研究资料，了解新能源汽车驱动电机市场的销售情况、行业政策、市场竞争等对产品毛利率的影响。
6）针对毛利率的异常变化，向公司财务部、销售部、采购部人员访谈并讨论，了解客户产品结构变化情况、产品单价波动情况、材料采购单价市场变化趋势。
7）对主要客户和供应商访谈时，重点了解客户产品结构变化原因、单位产品销售价格变动情况及原因、单位材料采购成本变动情况及原因。
（2）核查结论
基于执行的审计程序，我们认为：公司成本核算真实、准确，毛利率与同行业公司相比不存在明显异常。
问题 4.关于非经常性损益。年报显示，报告期你公司实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“归母净利润”）1.00亿元，与上年同期相比增长 143.29%；报告期非经常性损益共计 1.01亿元，占归母净利润的比重约100.85%；你公司扣非后净利润已经连续多年为负值。非经常性损益明细显示，报告期你公司计入当期损益的政府补助约 1.01亿元，计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费约151.97万元。
请你公司：
企业会计准则的相关规定，以及你公司履行的信息披露义务情况（如适用）； （2）说明对非金融企业收取的资金占用费的具体情形和发生时间，非金融企业的名称，与你公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东及其关联方是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，你公司履行的审议程序或信息披露义务情况（如适用）；
（3）结合非经常性损益的具体明细，说明你公司大额非经常性损益是否具有可持续性，并充分提示相关风险（如适用）；
（4）结合非经常性损益占净利润比重、扣非后净利润连续多年为负值的情况，说明你公司净利润是否对非经常性损益存在较大依赖，已采取或拟采取的提高主营业务盈利质量的措施。
回复：
1、说明政府补助的具体内容，计入当期损益的原因和依据，是否符合企业会计准则的相关规定，以及你公司履行的信息披露义务情况（如适用） （1）说明政府补助的具体内容，计入当期损益的原因和依据
公司本期计入当期损益的政府补助合计11,272.57万元，其中增值税进项税额加计抵减1,081.52万元、增值税超税负返还77.74与公司正常经营业务密切相关、符合国家相关产业政策规定、不具特殊和偶发性，本公司将其作为经常性损益列示，剔除该部分后10,113.31万元作为非经常性损益列示。
政府补助明细列示如下：
1）计入递延收益的政府补助，后续采用总额法计量
| 补助项目 | 种类 | 期初余额 | 本期新增 补助金额 | 本期结转 计入损益 的金额 | 其他变动 | 期末余额 | 本期结转计 入损益的列 报项目 | 与资产相关/ 与收益相关 |
| 土地收购搬迁 费及搬迁改造 奖励[注] | 财政 拨款 | 5,621.16 | 1,590.68 | -4,030.48 | 其他收益 | 与收益相关 | ||
| 年产 80万套新 能源汽车电驱 动及控制系统 项目 | 财政 拨款 | 3,619.00 | 3,619.00 | 其他收益 | 与资产相关 | |||
| 年产 35万台新 能源汽车电机 及电驱动集成 系统国家补助 资金 | 财政 拨款 | 2,793.60 | 465.60 | 2,328.00 | 其他收益 | 与资产相关 | ||
| 补助项目 | 种类 | 期初余额 | 本期新增 补助金额 | 本期结转 计入损益 的金额 | 其他变动 | 期末余额 | 本期结转计 入损益的列 报项目 | 与资产相关/ 与收益相关 |
| 高密度多单元 轮毂电机多物 理场协同优化 设计与研制补 助资金 | 财政 拨款 | 402.00 | 115.00 | 517.00 | 其他收益 | 与资产相关 | ||
| 石首市高新技 术产业园区基 础设施建设补 助 | 财政 拨款 | 516.57 | 11.03 | 505.55 | 其他收益 | 与资产相关 | ||
| 宝安区企业技 术改造项目补 贴 | 财政 拨款 | 251.73 | 39.32 | 62.84 | 228.21 | 其他收益 | 与资产相关 | |
| 汽车用高效永 磁微电机智能 工厂技改项目 补助资金 | 财政 拨款 | 101.33 | 21.71 | 79.62 | 其他收益 | 与资产相关 | ||
| 多功能联合收 获机项目专项 资金 | 财政 拨款 | 64.15 | 64.15 | 其他收益 | 与资产相关 | |||
| 合 计 | 9,750.55 | 3,773.32 | 2,151.86 | -4,030.48 | 7,341.53 |
